DENETİM TESTLERİ
- KONTROL TESTLERİ
Müşteri işletmede mevcut olası gereken iç kontrol politika ve prosedürlerinin, tasarımının ve işleyişinin etkinliğini ölçmek için yürütülen denetim prosedürleridir. Yoğun olarak dönem içerisinde yapılır.
Kontrol Testlerinin Büyüklüğü;
Planlanmış kontrol risk düzeyi düşük düzeyde değerlenmiş ise daha fazla sayıda kontrol testi yapılır.
Kontrol Testlerinde uygulanan denetim prosedürleri;
- Müşterinin personeline sorular sorma,
- Belge ve kayıtların incelenmesi,
- Kontrol prosedürlerinin uygulanışını gözlemleme,
- Denetçi tarafından kontrol prosedürlerinin uygulanmasının yeniden yapılması.
Kontrol Riskini Değerlemede Yapılacak Çalışmalar;
- Kontrol Hatalarını ve buna bağlı olarak olası hata ve yolsuzlukları belirlemek,
- Hata ve yolsuzlukları önleyecek ve ya bulacak gerekli kontrol prosedürlerini belirlemek,
- Kontrol Testlerinden kanıt elde etmek,
- Elde edilen kanıtları değerlemek,
- Kontrol riskinin son değerlemesini yapmak,
KONTROL TESTLERİNE İLİŞKİN ÖRNEK
Satış İşlemlerinin Kontrol Testleri;
- Kontrol Amaçları ve prosedürleri
- Siparişin alınması, müşteriye kredi açılması, alınan siparişlerin gönderilmesi vb. işlemler yönetimin devrettiği ilkelere uygun olmalıdır,
- Tüm Satış işlemleri kaydedilmelidir,
- Satış kayıtları gerçek satış işlemlerini yansıtmalıdır,
- Satış işlemleri gerektiği şekilde sınıflandırılmalıdır,
- Satış işlemleri gerçekleştiği dönemin kayıtlarında gösterilmelidir.
- Müşteri hesap kartlarına erişim yetkili personelle sınırlandırılmalıdır,
- Kontrol Testleri;
- Kontrol Prosedürlerinin işleyişini gösteren belgeler incelenir.
- Belge üzerinde görülmeyen kontrol prosedürleri gözlemlenir.
- Tamamlanmış muhasebe işlemleri incelenir.
- MADDİLİK TESTLERİ
Maddi doğruluk testleri; Mali tablolardaki tutarların ve açıklamaların doğruluğuna ilişkin kanıt toplamak için uygulanan denetim prosedürleridir. 3 e ayrılır.
- İşlemlerin Test edilmesi
- Hesap Kalanlarının Test edilmesi
- Analitik prosedürler
MADDİLİK TESTLERİNE ÖRNEK
Satış İşlemlerinin Maddilik Testleri
Gerçeklik amacına ulaşmak için portföydeki çek ve senetler incelenir. Senetsiz alacaklar için doğrulama mektubu gönderilir. Ve belgeler gözden geçirilir.
Bütünlük ve Zamanlılık amacına ulaşmak için satışlar ve satış iadeleri için hesap kesimi testleri yapılır. Kayıt dışı bırakılan satışların bulunup bulunmadığı araştırılır. Satışlar ve alacaklarla ilgili analitik testler yapılır.
Kayıtsal doğruluk amacına ulaşmak için mizanların, tabloların ve listelerin toplamı yeniden hesaplanır.
Değerleme amacına ulaşmak için bilanço tarihinden sonraki tahsilat kayıtları incelenir. Hesapların tahsil edilebilirliğine ilişkin belgeler ve hesaplamalar gözden geçirilir.
Sınıflama ve açıklama amacına ulaşmak için sınıflamaların ve açıklamaların genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygunluğu karşılaştırılır.