MUHASEBE İLE DENETİM ARASINDAKİ FARKLAR
- Her iki çalışmanın amaçları farklıdır,
- Her iki çalışmanın yaklaşımları farklıdır. Muhasebe çalışmaları inşa edici iken denetim çalışmaları tahlil edicidir,
- Her iki çalışmanın yönleri farklıdır; Muhasebe çalışmaları ileriye doğru iken denetim çalışmaları çoğunlukla geriye doğrudur,
- Her iki çalışmanın zamanları farklıdır. Muhasebe çalışmaları tüm dönem boyunca, denetim çalışmaları ise dönem sonlarında yoğunlaşır,
- Her iki çalışmayı yapanların nitelikleri farklıdır.
BAĞIMSIZ DENETİMİ GEREKLİ KILAN NEDENLER
- Çıkar çatışması,
- Muhasebe sisteminin karmaşıklığı,
- Mali tabloları kullananların sayılarının ve etkinliklerinin artması,
- Maliyet ve Zaman kaybı,
- Bilgi edinmede karşılaşılan güçlükler,
- Yasal zorunluluklar
MALİ TABLOLAR BAĞIMSIZ DENETİMİNİN AMAÇLARI
- Denetlenen mali tablolar ile ilgili rapor yazmak,
- Hata ve Hileleri ortaya çıkarmak,
- Hata ve hileleri önlemek,
- Denetlenen işletme yönetimine önerilerde bulunmak,
BAĞIMSIZ DENETİMİ SINIRLAYAN FAKTÖRLER
- Denetçinin kısıtlı ekonomik koşullarda çalışması,
- Zaman sınırlaması; Denetçinin mali tablolara ilişkin raporunu genellikle bilanço tarihinden sonraki üç ay içerisinde yayınlanmaktadır.
- Muhasebe sisteminden kaynaklanan sınırlamalardır.
YOLSUZLUKLAR
Tanım; İşletmelerde olması gerekenden farklı hareket edilerek mali tablolarla ilgili farklı sonuçlar ortaya konulmasına yolsuzluk denir.
YOLSUZLUK TÜRLERİ
HATA; Farkında olmadan, bilinçsizce olayı olduğundan farklı göstermektir.
HİLE: Kasten olayı olduğundan farklı göstermektir.
DENETİM SÜRECİ
- Müşteri Seçimi ve İşin Kabul Edilmesi
- Denetimin Planlanması,
- Denetim Faaliyetinin (Programının) yürütülmesi,
- Denetimin tamamlanması ve Denetim Raporunun Yazılması
TEKLİFİ ALAN DENETÇİ AŞAĞIDAKİ İŞLEMLERİ YAPAR
- İşletme hakkında ön araştırma yaparak bilgi toplar,
- Elde edilen bilgiler kalite kontrol standartları ile karşılaştırılır ve işin alınıp alınmayacağına karar verir.
- Karar olumlu ise denetim sözleşmesi yapılır.
TEKLİFE CEVAP VERMEDEN ÖNCE YAPMASI GEREKENLER
- Önceki denetim şirketi ile ilişkilerinin kesilmesine neden olan durumun varlığı,
- Önceki denetim raporunda ne tür görüş bildirildiği,
- Müşteri işletme yöneticilerinin dürüstlüğü,
- Denetlenecek işletme için gereken iş yükünün ne olabileceği,
TEKLİFİ ALAN DENETÇİ ÖNCEKİ DENETÇİ İLE AŞAĞIDAKİ KONULARI GÖRÜŞÜR
- Yöneticilerin dürüstlüğü,
- Yöneticilerin tutumları,
- Önceki denetçinin neden görevi bıraktığı,
- Çalışma sırasında engellemelerle karşılaşıp karşılaşmadığı
DENETÇİ İLE İŞLETME ANLAŞTIKTAN SONRA GÖRÜŞÜLECEK KONULAR
- Denetimin hangi amaçla istendiği,
- Denetlenecek dönem,
- Denetim çalışmalarının başlangıç ve bitiş tarihleri,
- Muhasebe kayıt ve defterlerinin son durumu,
- Denetim ücreti,
- Denetim anlaşmasının şekli,
- Denetçinin çalışacağı yer ve zaman,
DENETİM SÖZLEŞMESİNDE YER ALAN ASGARİ HUSUSLAR
- Yapılacak denetimin amacı ve kapsamı,
- Yönetimin sorumluluğunun içeriği ve denetçinin sorumluluğu,
- Denetim başlama ve bitiş tarihi,
- Denetim ücretinin ne olacağı ve ödenme biçimi
- Ek çalışmalar ve ek raporlar isteniyorsa bunların içerikleri,
- Denetimde görevlendirilecek denetim personeli ve yedekleri
DENETİM PLANININ AMACI
Denetim konusunu denetim sahasına ayırmak, denetçileri denetim sahaları arasında dağıtmak, her bir denetim sahasında uygulanması gereken yöntem ve işlemleri belirlemek ve denetim faaliyetini zamanlamaktır.
DENETİMİN PLANLANMASI AŞAMASINDA YAPILACAK İŞLEMLER
- Müşteri hakkında bilgiler toplanması,
- Denetim çalışmalarını bölümleme,
- İç kontrol yapısını inceleyerek denetim risklerini belirleme
- Önemlilik düzeyinin belirlenmesi,
- Denetim amaçlarını belirleme,
- Denetim programının oluşturulması,
- Denetim süresini ve zamanını belirleme,
- Denetim personel planının yapılması
ANALİTİK PROSEDÜRLER
Mali tablolardaki bilgilerin;
- Önceki dönem ve ya dönemlerin bilgileriyle karşılaştırılması,
- Bütçelenmiş ve ya tahmini bilgilerle karşılaştırılması,
- İşletmenin yer aldığı sektöre ilişkin benzer bilgilerle karşılaştırılması,
- Finansal nitelikte olmayan bilgilerle ilişkilerinin incelenmesi
- Aynı döneme ait verilerin kendi aralarında karşılaştırılması,
Denetimi Planlama Safhasında Analitik Prosedürleri Uygulamanın Başlıca amaçları;
- Müşterinin işi hakkında bilgi edinme,
- Müşterinin faaliyetinin sürekliliğini belirleme,
- Mali tablolarda olası hataların varlığını belirleme,
- Denetim testlerinin kapsamını belirlemeye yardımcı olma,