AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ
Monografimiz muhasebe sürecine göre ayrıntılı bir şekilde çözülmektedir.
Muhasebe Süreci:
1-Açılış bilançosu
2-Yevmiye kayıtları
3-Büyük defter kayıtları
4-Aylık mizan
5-Dönem sonu envanter işlemleri
6-Gelir tablosu
7-Gelir-gider hesaplarının kapatılması
8-Kesin mizan
9-Dönem sonu bilançosu
10-Bilanço hesaplarının kapatılması
11-Yeni muhasebe dönemi hesaplarının açılması
Monografi 5: HG Ticaret İşletmesi 01.12.2008 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla kuruluyor
100 Kasa Hesabı…………………………60.000
102 Bankalar Hesabı…………………100.000
121 Alacak Senetleri Hesabı………20.000
255 Demirbaşlar Hesabı…………….60.000
300 Banka Kredileri Hesabı……….80.000
421 Borç Senetleri Hesabı……….70.000
HG Ticaret İşletmesi Aralık ayındaki dönem içi işlemleri aşağıdaki gibidir.
– 05.12.2008 tarihinde 15.000 TL tutarındaki malı peşin olarak almıştır. KDV % 18 hariç.
– 09.12.2008 tarihinde banka hesabındaki parasından 30.000 TL para çekiyor.
– 11.12.2008 tarihinde işletmede kullanılmak üzere 500 TL tutarında kırtasiye malzemesini peşin alıyor. KDV % 8 hariç
– 15.12.2008 tarihinde 20.000 TL tutarındaki malı satıyor. KDV % 18 hariç. İşletme kdv tutarını peşin alıyor, kalanı için çek alıyor.
– 18.12.2008 tarihinde banka kredisinin 4.000 TL tutarındaki taksidini ve 600 TL faizini peşin ödüyor.
– 20.12.2008 tarihinde elinde bulunan alacak senetlerinin yarısını peşin tahsil ediyor.
– 22.12.2008 tarihinde 10.000 TL tutarındaki malı alıyor. KDV % 18 hariç. Kdv sini ve yarı fiyatını peşin ödüyor, kalanı banka hesabından ödüyor.
– 28.12.2008 tarihinde 5.000 TL tutarındaki malı çek alarak satıyor. KDV % 18 hariç.
HG Ticaret İşletmesinin dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir.
– Demirbaşlar için amortisman oranı %20 olarak belirlenmiştir.
– Yapılan envanter sonucunda işletmenin dönem sonu mal mevcudu 6.000 TL olarak belirlenmiştir.
– İşletmenin bankadaki parasına 4.000 TL faiz yatırıldığı anlaşılmıştır.
İstenenler: HG Ticaret İşletmesinin
1-Açılış bilançosunu düzenleyiniz
2-Yevmiye kayıtlarını yapınız
3-Büyük defter kayıtları yapınız
4-Aylık mizanını düzenleyiniz
5-Dönem sonu envanter işlemlerini yapınız
6-Gelir tablosunu düzenleyiniz
7-Gelir-gider hesaplarının kapatılmasını yapınız
8-Kesin mizanını düzenleyiniz
9-Dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz
10-Bilanço hesaplarının kapatılmasını yapınız
11-Yeni muhasebe dönemi hesaplarının açılmasını yapınız
Çözümler ve Cevaplar: Monografimizin çözümleri ve cevapları uzun olduğundan aşağıdaki şekilde sırayla muhasebe sürecine göre çözülmüş ve cevaplandırılmıştır. Sırayla inceleyerek çözüm aşamalarını inceleyebilirsiniz.
1-Açılış bilançosu
2-Yevmiye kayıtları
3-Büyük defter kayıtları
4-Aylık mizan
5-Dönem sonu envanter işlemleri
6-Gelir tablosu
7-Gelir-gider hesaplarının kapatılması
8-Kesin mizan
9-Dönem sonu bilançosu
10-Bilanço hesaplarının kapatılması
11-Yeni muhasebe dönemi hesaplarının açılması
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Açılış bilançosu – Açılış kaydı)
Açılış bilançosunun düzenlenerek sermayenin hesaplanması: İşletmenin kuruluştaki varlık ve kaynakları bilançodaki yerlerine yerleştirilerek açılış bilançosu düzenlenir ve sermaye hesaplanır.
Açılış bilançosu ve Sermaye:
| AKTİF | HG TİCARET İŞLETMESİ 01.12.2008 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇOSU | PASİF | |
| I. DÖNEN VARLIKLAR…………………………………………180.000 Kasa……………………….60.000 Bankalar……………….100.000 Alacak Senetleri……20.000II. DURAN VARLIKLAR………………………………………….60.000 Demirbaşlar………….60.000 | III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR…………..80.000 Banka Kredileri………………80.000IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR…………..70.000 Borç Senetleri………………..70.000 V. ÖZ KAYNAKLAR…………………………………………………..90.000 | ||
| A.TOPLAM | 240.000 | P.TOPLAM | 240.000 |
Sermaye = Varlıklar – (kısa vadeli yabancı kaynaklar + uzun vadeli yabancı kaynaklar)
Sermaye = 240.000 – (80.000 + 70.000)
Sermaye = 90.000 TL
Açılış kaydının yapılması: Yevmiye defterinin ilk kaydı açılış bilançosuna göre düzenlenen açılış kaydıdır. Açılış kaydında aktifteki hesaplar borca, pasifteki hesaplar alacağa kaydedilir ve böylece açılış kaydı düzenlenmiş olur.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | ………………………………01.12.2008……………………………….. 100 KASA HESABI 300 BANKA KREDİLERİ HESABI …………………………..Açılış kaydı………………………… | 60.000 |
80.000 |
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Dönem içi muhasebe işlemleri)
Dönem içi işlemlerin yevmiye defter kayıtları: Tarih sırasına göre dönem içi işlemler yevmiye defterine kayıtlar yapılır.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 2 | ………………………………05.12.2008……………………………….. 153 TİCARİ MALLAR HESABI 100 KASA HESABI …………………………..Peşin mal alımı……………………….. | 15.000 | 17.700 |
| 3 | ………………………………09.12.2008……………………………….. 100 KASA HESABI 102 BANKALAR HESABI ………………….Banka hesabından para çekimi………………… | 30.000 | 30.000 |
| 4 | ………………………………11.12.2008……………………………….. 770 GENEL YÖNETİM GİDERİ HESABI 100 KASA HESABI ……………..Peşin olarak kırtasiye malzemesi alımı………. | 500 | 540 |
| 5 | ………………………………15.12.2008……………………………….. 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 600 Y.İ.SATIŞLAR HESABI …………………KDV’si peşin çek ile mal satımı……………… | 20.000 | 20.000 |
| 6 | ………………………………18.12.2008……………………………….. 300 BANKA KREDİLERİ HESABI 100 KASA HESABI ………………….Kredi ve faizin ödenmesi………………… | 4.000 | 4.600 |
| 7 | ………………………………20.12.2008……………………………….. 100 KASA HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI …………………Alacak senedi tahsili………………… | 10.000 | 10.000 |
| 8 | ………………………………22.12.2008……………………………….. 153 TİCARİ MALLAR HESABI 100 KASA HESABI …..KDV’si ve yarısı peşin kalanı bankadan mal alımı…. | 10.000 | 6.800 |
| 9 | ………………………………28.12.2008……………………………….. 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 600 Y.İ.SATIŞLAR HESABI ……………….Çek ile mal satımı…………… | 5.900 | 5.000 |
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Büyük defter kayıtları)
Büyük defter kayıtları (Defteri kebir kayıtları): Büyük defterleri düzenlerken, yevmiye kayıtlarında kullandığımız tüm hesapların defterlerini açarak o hesapların kayıtlarını büyük defterlere aktarırız
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Genel geçici mizanı)
Aralık ayı genel geçici mizanın düzenlenmesi: Genel geçici mizan düzenlenirken büyük defter kayıtlarından faydalanılır.
Büyük defterleri düzenledikten sonra ilk olarak büyük defterlerin toplamları alınır. Daha sonra büyük defterlerin borç toplamları mizanın tutar kısmının borç tarafına, büyük defterlerin alacak toplamları tutar kısmının alacak tarafına yazılır. Mizanın kalan kısmına ise borç ve alacak toplamlarının kalanları kalan veren kısma kaydedilir.
HG Ticaret İşletmesi Aralık Ayı Mizanı:
| Sıra No | HESAP İSMİ | TUTAR | KALAN | ||
| BORÇ | ALACAK | BORÇ | ALACAK | ||
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 | 100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 121 Alacak Senetleri Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı 421 Borç Senetleri Hesabı 500 Sermaye Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı 770 Genel Yönetim Giderleri Hs 101 Alınan Çekler Hesabı 600 Yurt İçi Satışlar Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı 780 Finansman Giderleri Hesabı | 103.600 100.000 20.000 60.000 4.000 – – 25.000 4.540 500 25.900 – – 600 | 29.640 35.000 10.000 – 80.000 70.000 90.000 – – – – 25.000 4.500 – | 73.960 65.000 10.000 60.000 – – – 25.000 4.540 500 25.900 – – 600 | – – – – 76.000 70.000 90.000 – – – – 25.000 4.500 – |
| TOPLAM | 344.140 | 344.140 | 265.500 | 265.500 | |
Mizanın tutar bölümündeki borç toplamı ile alacak toplamı eşit olmalıdır, aynı zamanda kalan bölümündeki borç toplamı ve alacak toplamı da birbiriyle eşit olmak zorundadır.
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Dönem sonu envanter işlemleri)
Dönem sonu envanter işlemlerinin yapılması: Genel geçici mizanda yer alan hesaplar ile ilgili yapılan değerlendirme ve doğrulama işlemlerinin geneline envanter işlemleri denir. (Envanter bilgileri monografinin başında verilmiştir)
Aralık ayı KDV tahakkuku: 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının toplamları alınarak, yevmiye defterinde ters kayıt yapılarak kapatılır. Yani 191 indirilecek KDV hesabı borçta olduğu için bu hesabı alacağa, 391 hesaplanan KDV hesabı alacakta olduğu için bu hesabı borca yazarak hesapları kapatırız.
| 10 | ………………………………31.12.2008……………………………….. 391 HESAPLANAN KDV HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI …………………………..KDV tahakkuk kaydı……………………….. | 4.500 | 4.540 |
Demirbaşlar için amortisman oranı %20 olarak belirlenmiştir. İşletmenin demirbaşı 1 aylık olduğundan yıllık amortisman tutarının 1 aylık kısmını kullanacağız.
Buna göre: 60.000 x %20 = 12.000 TL yıllık amortisman, 12.000 / 12 = 1.000 TL bir aylık amortisman
| 11 | ………………………………31.12.2008……………………………….. 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTSİMANLAR HS(-) ………………Demirbaş için bir aylık amortisman……………. | 1.000 | 1.000 |
Yapılan envanter sonucunda işletmenin dönem sonu mal mevcudu 6.000 TL olarak belirlenmiştir. İşletme aralıklı envanter yöntemini kullandığını varsayarsak sadece döenm sonlarında satılan malın maliyetleri hesaplanır.
Buna göre: 153 ticari mallar hesabının kalanı 25.000 TL dir. Envanter sonucu 6.000 TL tutarında mal kaldığından, ticari malların durumunu fiili envantere yani 6.000 TL’ye getireceğiz. Bunun için 153 ticari mallar hesabının alacağına 25.000 – 6.000 = 19.000 TL yazmamız gerekecek.
| 12 | ………………………………31.12.2008……………………………….. 621 SATILAN MALLARIN MALİYETİ HS 153 TİCARİ MALLAR HESABI ……………..Satılan malların maliyeti………. | 19.000 | 19.000 |
İşletmenin bankadaki parasına 4.000 TL faiz yatırıldığı anlaşılmıştır. Buna göre 4.000 TL faiz geliri elde edilirken bankalar hesabı da 4.00
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Gelir tablosu)
Gelir tablosunun düzenlenmesi: Dönem sonu envanter işlemleri tamamlandıktan sonra gelir ve gider hesaplarına (6 ile başlayan hesaplar) göre gelir tablosu düzenlenir. Böylece işletmenin karı veya zararı belli olur.
HG Ticaret İşletmesi Gelir Tablosu:
| HG TİCARET İŞLETMESİ 01.12.2008-31.12.2008 DÖNEMİ GELİR TABLOSU | ||
| A-BRÜT SATIŞLAR 1-Yurt içi Satışlar 2-Yurt dışı Satışlar 3-Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 1-Satıştan İadeler(-) 2-Satış İskontoları(-) 3-Diğer İndirimler(-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 1-Satılan Mamuller Maliyeti(-) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti(-) 3-Satılan Hizmet Maliyeti(-) 4-Diğer Satışların Maliyeti(-) BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ(-) 1-Araştırma ve Geliştirme Giderleri(-) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri(-) 3-Genel Yönetim Giderleri(-) F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 1-İştiraklerdan Temettü Gelirleri 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6-Menkul Kıymet Satış Kârı 7-Kambiyo Kârları 8-Reeskont Faiz Gelirleri 9-Diğer Olağan Gelir ve Kârlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 1-Komisyon Giderleri(-) 2-Karşılık Giderleri(-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararı(-) 4-Kambiyo Zararları(-) 5-Reeskont Faiz Giderleri(-) 6-Diğer Olağan Gider ve Zararlar(-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ(-) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri(-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri(-) OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 1-Önceki Dönem Gelir ve Kârları 2-Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar J-OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları(-) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları(-) 3-Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar(-) DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI K-DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI(-) DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI | 25.000 – — – – – – – – 600 – – | 25.000 (-) 25.000 6.000 4.000 (-) (600) 7.900 (-) 7.900 |
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Gelir-gider hesaplarının kapatılması)
Gelir ve gider hesaplarının kapatılması: Gelir tablosunun düzenlenmesinden sonra gelir ve gider hesapları 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilerek kapatılır.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Kesin mizan-Kapanış bilançosu)
Kesin mizanın düzenlenmesi: Yapılan tüm yevmiye kayıtlarının büyük defterlere aktarılmasından sonra hesapların son durumlarını gösteren kesin mizan düzenlenir. Kesin mizanı büyük defterlerin en son durumuna göre düzenleriz.
HG Ticaret İşletmesi Kesin Mizanı:
HG TİCARET İŞLETMESİ 2008 YILI KESİN MİZANI
| Sıra No | HESAP İSMİ | TUTAR | KALAN | ||
| BORÇ | ALACAK | BORÇ | ALACAK | ||
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 | 100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 121 Alacak Senetleri Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı 421 Borç Senetleri Hesabı 500 Sermaye Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı 770 Genel Yönetim Giderleri Hs 101 Alınan Çekler Hesabı 600 Yurt İçi Satışlar Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı 780 Finansman Giderleri Hesabı 771 Genel Yönetim Giderleri Yans 781 Finansman Giderleri Yansıtma 190 Devreden KDV Hesabı 257 Birikmiş Amortismanlar H(-) 642 Faiz Gelirleri Hs 690 Dönem Karı/Zararı Hesabı 621 Satılan Malın Maliyeti Hs 632 Genel Yöentim Giderleri Hs 660 Kısa Vadeli Borçlanma Gider 692 Dönem Net Karı veya Zararı 590 Dönem Net Karı | 103.600 104.000 20.000 60.000 4.000 – – 25.000 4.540 1.500 25.900 25.000 4.500 600 1.500 600 40 – 4.000 29.000 19.000 1.500 600 7.900 – | 29.640 35.000 10.000 – 80.000 70.000 90.000 19.000 4.540 1.500 – 25.000 4.500 600 1.500 600 – 1.000 4.000 29.000 19.000 1.500 600 7.900 7.900 | 73.960 69.000 10.000 60.000 – – – 6.000 – – 25.900 – – – – – 40 – – – – – – – – | – – – – 76.000 70.000 90.000 – – – – – – – – – – 1.000 – – – – – – 7.900 |
| TOPLAM | 442.780 | 442.780 | 244.900 | 244.900 | |
Kapanış bilançosunun düzenlenmesi: Kesin mizandan sonra kalan veren hesaplar bilançoya aktarılarak dönem sonu kapanış bilançosu düzenlenir.
| AKTİF | HG TİCARET İŞLETMESİ 31.12.2008 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU | PASİF | |
| I. DÖNEN VARLIKLAR…………………………………………184.900 Kasa……………………….73.960 Alınan Çekler…………25.900 Bankalar………………..69.000 Alacak Senetleri……10.000 Ticari Mallar…………..6.000 Devreden KDV………………40II. DURAN VARLIKLAR………………………………………….59.000 Demirbaşlar……………60.000 Birikmiş Amortis……(1.000) | III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR……………76.000 Banka Kredileri………………76.000IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR……………70.000 Borç Senetleri………………..70.000 V. ÖZ KAYNAKLAR…………………………………………………..97.900 | ||
| A.TOPLAM | 243.900 | P.TOPLAM | 243.900 |
AYRINTILI MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ (Bilanço hesaplarının kapatılması-Yeni hesapların açılması)
Bilanço hesaplarının kapatılması: Kapanış bilançosu düzenlendikten sonra bilanço hesaplarının tamammı ters kayıt yapılarak kapatılır.
| 19 | ………………………………31.12.2008……………………………….. 300 BANKA KREDİLERİ HESABI 100 KASA HESABI ………………..Bilanço hesaplarının kapatılması………. | 76.000 | |
Yeni dönem hesaplarının açılması: Önceki dönem kapanış kaydının tersi yapılarak yeni dönemin açılış kaydı yapılır. Aynı zamanda kapanış bilançosu yeni dönemin açılış bilançosudur.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | ………………………………01.01.2009……………………………….. 100 KASA HESABI 300 BANKA KREDİLERİ HESABI …………………………..2009 Açılış kaydı………………………… | 73.960 |
76.000
|
Gerçekten faydalı bir iş olmuş teşekkürler
Çok karışık be hocam
genel geçici mizanda 14 numaran sonraki tutarlar neden yazılmamış ?