FİNANSAL KİRALAMA NEDİR ADİ KİRALAMADAN FARKI NEDİR? FİNANSAL KİRALAMA MUHASEBELEŞTİRMESİ NASIL YAPILIR
Finansal Kiralama (Leasing), kiracı tarafından seçilen bir yatırım malının mülkiyeti finansal kiralama şirketinde kalarak, belirlenen sözleşme süresi ve kiralar karşılığında kullanım hakkının kiracıya verilmesini sağlayan bir finansman yöntemidir. Kiralama süresi sonunda, söz konusu ekipmanın mülkiyeti kiralayan şirkete devredilir.
Adi Kiralama ve Leasing Ayrımı
- Kira bedeli mal bedelinden oldukça düşüktür
- Kira süresi amortisman süresine yakın veya eşittir
- Kira bedeli mal bedeline yakın veya eşittir
- Finansmanın yanında bazen kiralanan mal ile ilgili servis de verilebilir
4842 sayılı kanun kapsamında finansal kiralama işlemlerinin muhasebeleştirilmesi;
Mart ayında leasing yapılan bir sözleşmenin bilgileri aşağıdaki gibidir
Mal Cinsi : Makina Mal Tutarı: 430.000 KDV oranı: 18%
Ödeme Süresi: 24 ay Sözleşme Süresi: 4 yıl Sözleşme Tarihi: 23.03.200X
Ödeme Planı
| Kira Adedi | Tarih | Anapara | Faizi | Kira Bedeli | KDV Dahil Kira Bedeli |
| 1 | 23.03.200X | 24.280 | 0 | 24.280 | 28.650 |
| 2 | 25.04.200X | 19.100 | 5.930 | 25.030 | 29.535 |
| 3 | 25.05.200X | 19.200 | 5.080 | 24.280 | 28.650 |
| 4 | 23.06.200X | 19.350 | 4.930 | 24.280 | 28.650 |
| 5 | 25.07.200X | 19.550 | 4.730 | 24.280 | 28.650 |
| 6 | 25.08.200X | 19.870 | 4.410 | 24.280 | 28.650 |
| 7 | 25.09.200X | 20.200 | 4.080 | 24.280 | 28.650 |
| 8 | 25.10.200X | 20.500 | 3.780 | 24.280 | 28.650 |
| 9 | 24.11.200X | 20.700 | 3.580 | 24.280 | 28.650 |
| 10 | 25.12.200X | 21.050 | 3.230 | 24.280 | 28.650 |
| 11 | 25.01.200Y | 21.320 | 2.960 | 24.280 | 28.650 |
| 12 | 23.02.200Y | 21.600 | 2.680 | 24.280 | 28.650 |
| 13 | 23.03.200Y | 21.880 | 2.400 | 24.280 | 28.650 |
| 14 | 25.04.200Y | 22.170 | 2.110 | 24.280 | 28.650 |
| 15 | 25.05.200Y | 22.460 | 1.820 | 24.280 | 28.650 |
| 16 | 25.06.200Y | 22.750 | 1.530 | 24.280 | 28.650 |
| 17 | 25.07.200Y | 23.050 | 1.230 | 24.280 | 28.650 |
| 18 | 24.08.200Y | 23.350 | 930 | 24.280 | 28.650 |
| 19 | 25.09.200Y | 23.650 | 630 | 24.280 | 28.650 |
| 20 | 25.10.200Y | 23.970 | 310 | 24.280 | 28.650 |
| 21 | 16.02.200Z | 0 | 150 | 150 | 177 |
| 22 | 20.02.200V | 0 | 150 | 150 | 177 |
| 23 | 20.02.200W | 0 | 150 | 150 | 177 |
| 24 | 20.03.200W | 0 | 300 | 300 | 354 |
| 430.000 | 57.100 | 487.100 | 574.778 |
Kiracı tarafından ödeme planı kesinleştiği tarihte sabit kıymet 430.000 ytl bedelle kullanım hakkı olarak kayıtlara alınacaktır.
Ayrıca 301 nolu “Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar” hesabına ödeme planındaki anapara+faiz toplamının kısa vadeli olan kısmı, 401 nolu “Finansal Kiralama İşlemlerinde Borçlar” hesabına da uzun vadeli olan kısımları alacak kaydedilir.
Aynı şekilde ödeme planındaki toplam faiz bedeli de vadesine göre 302 ve 402 nolu “Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri” hesaplarının borcuna kaydedilecektir.
20.03.200X tarihindeki ( Sabit kıymetin kiracı tarafından alınması ve leasing sözleşmesinin imzalanması) muhasebe kaydı;
| 260 | Haklar | 430.000 | |
| 302 | Ertelenmiş
Maliyetleri |
Fin.Kirl.Borçlanma | 47.790 |
| 402 | Ertelenmiş
Maliyetleri |
Fin.Kirl.Borçlanma | 9.310 |
301 Fin. Kirl. İşlemlerinden Borçlar 316.390
401 Fin. Kirl. İşlemlerinden Borçlar 170.710
23.03.200X tarihli faturanın muhasebe kaydı;
301 Fin. Kirl. İşlemlerinden Borçlar 24.280
191 İndirilecek K.D.V. 4.370
23.03.200X tarihli faturanın ödenmesi muhasebe kaydı;
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 320 |
| 28.650 |
| Satıcılar |
102 Bankalar 29.535
01.07.2003 tarihinden itibaren imzalanan finansal kiralama sözleşmelerine konu olan sabit kıymetler kiracının aktifinde olacağından yıl sonunda kiracı tarafından bu kıymetlere amortisman ayrılacaktır.
770 Genel Yönetim Giderleri 86.000
268 Birikmiş Amortismanlar 86.000